所得税の赤字繰越しと繰戻し還付とは|個人事業主、フリーランス向け解説
更新日：2020年4月14日
公開日：2018年8月19日
個人事業主やフリーランスの方は所得税を国に納める必要があります。
この所得税には様々な制度が存在し、これらの制度を適切に組み合わせることで納める税金を少なくすることができます。
今回はそのような節税につながる制度の中から、赤字の繰越しと繰戻し還付の制度について解説します。
1.赤字の繰越しと繰戻し還付と効果
始めに所得税上の赤字の繰越しと繰戻し還付について概要を説明し、次にこれらの効果について説明します。
(1)赤字の繰越しと繰戻し還付とは
赤字の繰越し（くりこし）とは、過年度に発生した純損失（赤字）を持ち越して、翌年以降の利益（黒字）と相殺できる所得税上の制度をいいます。
事業所得などを得るような個人事業主やフリーランスは、条件を満たせば、赤字を翌年以降3年間、持ち越すことができます。すなわち3年後の黒字と相殺して所得税を計算できるということです。
次に繰戻し還付（くりもどしかんぷ。単に繰戻しとも）とは、赤字になった年度の確定申告において、過年度が黒字であった場合にはその黒字と今年度の赤字とを実質相殺した結果、前年度に収めた所得税が還付される（お金が戻ってくる）ことをいいます。
条件を満たした個人事業主、フリーランスであれば、前年が黒字で今年が赤字である場合に、赤字の繰戻しを行うことができます。
(2)その効果
個人事業主やフリーランスが所得税の確定申告を行う際に、赤字の繰越しと繰戻しを活用することで課税所得の金額を減少させ、結果として納めるべき税金を少なくすることができます。
この効果は、個人事業主、フリーランスの事業が毎年安定していない状態で、赤字と黒字を繰り返しているような場合にはには特に大きなメリットがあるといえます。
2.赤字の繰越しと繰戻し還付を理解するために
赤字の繰越しと繰戻しについて簡単に説明しました。
次に、具体例などを用いてより分かりやすく解説します。
(1)流れ図で理解する
赤字の繰越しと繰戻しを流れ図にすると次の通りです。
赤字の繰越しと繰戻しの違い
- ①赤字の繰越し
最初に赤字→3年以内に黒字→赤字と黒字を相殺（赤字分だけ払う税金が少なくなる） - ②赤字の繰戻し
最初に黒字（税金を払う）→翌年が赤字→黒字と赤字を相殺（赤字分だけ税金が戻ってくる）
(2)具体例を使って理解する
例えば、X1年は課税所得が200の赤字、X2年の課税所得が50の黒字、X3年の課税所得は100の黒字だったとします。
この場合にはX1年の赤字を繰越して、X2年の課税所得50、X3年の課税所得100とそれぞれ相殺した結果、どの年も納める所得税はゼロになります。さらにX4年も黒字であった場合でも、X1年の未相殺額50（=200-50-100）だけ相殺して所得税を減らすことができます。
次に別の例で、X1年は課税所得が200の黒字、X2年の課税所得が50の赤字だったとします。
この場合にはX2年の赤字を繰り戻すことで、X1年に納付した所得税のうち、相殺可能なX2年の赤字額50の分だけ税金が戻ってきます（還付といいます）。
関連記事（外部サイト）
赤字の繰越しと繰戻し還付を利用するには
このように赤字の繰越しと繰戻しは所得税上の節税に大きな効果があります。
しかし、所得税法上では、個人事業主やフリーランスが赤字の繰越しと繰戻しを活用するためには「青色申告制度」による方法で確定申告を行う必要があります。
青色申告を行うには複式簿記の適用など、事務処理上で負担がかかりますが、その代わりに今回説明した赤字の繰越しや繰戻し以外にも様々なメリットを得ることができます。
青色申告の詳細は下記の記事にて解説しています。
☆フォローお願いします
簿記2級・3級のスケジュール進捗管理に〇
＜広告＞PDCA会計の電子書籍
会計や簿記の電子書籍を出版しています。
Amazon Kindleと楽天Koboから発売（販路拡大中）。
本サイトの解説をまとめた会計の入門書籍
＜本書の特徴＞
- ・実務に役立つ入門書
- ・決算書の読み方や財務分析が分かる
- ・難しい会計用語を分かりやすい言葉で解説
本Webサイトのコンテンツよりも品質を高めた基本テキスト
＜本Webサイトとの比較＞
- ・日商簿記に完全準拠
- ・解説を充実
- ・より高品質。訂正あればWebサイトよりも速く更新
本Webサイトとは解説も図表も異なる、分かりやすいオリジナルの工業簿記テキスト
＜本書の特徴＞
- ・30回分の過去問を分析。出題可能性・重要度を掲載
- ・工業簿記テキストはこれ一冊で全範囲を網羅
- ・勘定連絡図を中心にイラストや図表が豊富
- ・大事なポイントや問題を再掲。電子書籍でもストレスなく読めるように工夫
過去問30回を分析した仕訳問題集
＜本書の特徴＞
- ・厳選した100問。試験範囲のほとんどをカバー
- ・1問1答1解説形式→電子書籍でもストレスなく読める
- ・テキストを読んだ後や直前対策に使用すると効果的
☆フォローお願いします
簿記2級・3級のスケジュール進捗管理に〇
＜広告＞PDCA会計の電子書籍
会計や簿記の電子書籍を出版しています。
Amazon Kindleと楽天Koboから発売（販路拡大中）。
本サイトの解説をまとめた会計の入門書籍
＜本書の特徴＞
- ・実務に役立つ入門書
- ・決算書の読み方や財務分析が分かる
- ・難しい会計用語を分かりやすい言葉で解説
本Webサイトのコンテンツよりも品質を高めた基本テキスト
＜本Webサイトとの比較＞
- ・日商簿記に完全準拠
- ・解説を充実
- ・より高品質。訂正あればWebサイトよりも速く更新
本Webサイトとは解説も図表も異なる、分かりやすいオリジナルの工業簿記テキスト
＜本書の特徴＞
- ・30回分の過去問を分析。出題可能性・重要度を掲載
- ・工業簿記テキストはこれ一冊で全範囲を網羅
- ・勘定連絡図を中心にイラストや図表が豊富
- ・大事なポイントや問題を再掲。電子書籍でもストレスなく読めるように工夫
過去問30回を分析した仕訳問題集
＜本書の特徴＞
- ・厳選した100問。試験範囲のほとんどをカバー
- ・1問1答1解説形式→電子書籍でもストレスなく読める
- ・テキストを読んだ後や直前対策に使用すると効果的