個別仕訳問題9-給料関係(7問)

9-1.解説

問題文に「給料総額￥1,000,000」とあるため、給料(費用)￥1,000,000の発生として借方に記入します。

次に貸方のうち、「社会保険料(本人負担)￥70,000および所得税の源泉徴収分(＝源泉所得税)￥35,000を差し引いた」という部分を読みます。社会保険料(本人負担)も源泉所得税もどちらも本来は従業員が国に支払うお金ですが、会社が給料から控除してかわりに国に納付します。従って会社側からすれば、従業員が納付するお金を「預かっている状態」になるため、それぞれを「社会保険料預り金(負債)」「所得税預り金(負債)」の勘定科目を用いて貸方に記入します(負債の増加は貸方に記入)。

最後に給料総額￥1,000,000から社会保険料(従業員分)￥70,000および源泉所得税￥35,000を差し引いた残額￥895,000を普通預金から従業員に支払ったため、貸方に普通預金で記入します。

9-2.解説

問題を解く際の考え方ですが、「従業員が住む賃貸マンションの家賃のうち従業員負担分￥20,000」という問題文から、「本来従業員が支払うべき支出を会社が代わりに支払った」と読み取り、また、勘定科目の選択肢に「従業員立替金」があることから、従業員立替金を用いれば良いと考えます。

従業員に対する債権(資産)が増加することから、「従業員立替金￥20,000」を借方に記入するとともに支払方法である普通預金を貸方に記入します。

9-3.解説

9-2.の続き。「給料」「社会保険料預り金」「所得税預り金」については9-1.の解説を参照。

9-2.で会社が従業員に代わって支払った従業員立替金￥20,000について、従業員の給料から控除することで従業員に当該立替金を返してもらいます。会社が立て替えた時には9-2.のように「従業員立替金￥20,000」を借方に計上したため、当該借方残高をゼロにするために本問では貸方に同額￥20,000の従業員立替金を記入します。

9-4.解説

社会保険料には従業員が負担する部分と会社が負担する部分があります。会社が負担する部分は、「法定福利費」の発生として借方に記入して費用計上します。本問では「未払計上する」の記載から、貸方は「未払法定福利費(未払費用)」を選択します。

9-5.解説

9-4.の続き。社会保険料を納付した際には、従業員負担分￥120,000については、9-4.で貸方計上した「社会保険料預り金￥120,000」を全額借方に記入して貸方残高￥120,000をゼロにします。次に会社負担分￥120,000については、「先日の給料支払い時に未払法定福利費勘定によって費用の未払計上を行っている」の問題文から、9-4.の仕訳を思い出して給料支払い時に貸方計上した「未払法定福利費￥120,000」を借方に記入します。

最後に「現金で納付」のため、貸方に現金を記入します。

9-6.解説

問題文のうち、9-5.と異なるのは「会社負担については納付時に費用計上する方法で処理している。」という部分。従って、社会保険料の会社負担分については、給料支払い時に「法定福利費￥120,000」の借方計上を行っていないと読み取り、本問の仕訳で「法定福利費」を用いて借方に費用計上します。

9-7.解説

9-4.の続き。給料支払い時に「所得税預り金￥100,000」として貸方計上した源泉所得税について、本問の納付時に借方に全額を記入して給料支払い時の貸方残高をゼロにします。