貸付金とは|仕訳の基本を具体的に解説（簿記3級）

記事最終更新日:2024年1月10日
記事公開日:2017年10月1日

※本記事の一部では、簿記2級の試験範囲や実務に役立つ知識についても解説しています。

「貸付金」は簿記3級で基本的な仕訳を学習しますが、簿記2級や会社法でも論点が存在するため、実務においても重要な勘定科目といえます。

本記事では、簿記3級で学習する「貸付金」の基本仕訳を中心に、仕訳例を示して具体的に解説します。

仕訳例

＜仕訳例＞
7/1 会社は取引先に100を貸し付けるため、小切手を振り出した（年利率:4% 利息支払日:12月と6月の末日 返済日:来年の6月末日）。
12/31 当座預金に利息が振り込まれた（利息計算は月割りとする。以下も同様）。
3/31 決算日を迎えた。未経過利息を計上する。
4/1 翌期首。再振替仕訳を記帳する。
6/30 貸付金の返済日が到来し、貸付元本と利息が当座預金に振り込まれた。

貸付金とは

「貸付金」とは、金銭を他の会社に貸し付けた場合に発生する、利息や貸し付けたお金（キャッシュ）を回収する権利（債権）のことをいいます。

貸付金の取引を記帳する際には、「貸付金」の勘定科目で記帳します。

（参考）貸付時の手続き

会社にとって、「多額の貸し付け」は、重要な取引に該当することから、取締役会を設置している会社では、事前に取締役会の決議事項とするよう「会社法」で定めています。

勘定科目の属性

「貸付金」は将来、返済日に現金として回収されます。従って、「貸付金」は「会社財産」に該当するため「資産に属する勘定科目」です。

また、利息の計上に使用する「受取利息」は、利息の受け取りという「キャッシュが増加する要因」であるため、「収益に属する勘定科目」です。

（補足）役員や従業員への貸付け

役員に対する貸し付けは「役員貸付金」、従業員に対する貸し付けは「従業員貸付金」で仕訳します。

仕訳方法

次の通り。

金銭の貸し付けと回収

取引先に金銭を貸し付けた際には、増加する「貸付金（資産）」を借方に記入するとともに、減少する「現金・預金（資産）」を貸方に記入します。

その後、返済期日が到来し、貸し付けたキャッシュを回収した際には、減少する「貸付金」を貸方に記入し、増加する「現金・預金」を借方に記入します。

利息の受け取り

利息を受け取った場合には、「受取利息」を貸方に記入するとともに、入金のあった「現金・預金」を借方に記入します。

月割利息の計算

簿記3級の利息計算では、「月割り計算」が出題されます。

利息額は、年間の利息額（貸付金 × 年利率）を12ヶ月で割って計算した「1ヶ月当たりの利息額」に経過月数を乗じて計算します。

未経過利息の計上

利息は月の経過とともに発生しますが、決算時点で受け取っていない月の利息は「受取利息」を計上していません。

そこで「決算整理仕訳」として「未経過利息」を仕訳します。具体的には貸方に「受取利息」を記入するとともに、借方には「未収利息（又は未収収益）」を記入します。

（補足）再振替仕訳

決算整理仕訳として記帳した「未経過利息」の仕訳は、翌期首に「再振替仕訳（貸借反対の仕訳）」を記帳します。

（簿記2級）評価と貸倒引当金

貸付金は金銭債権に該当し、決算時には受取手形・売掛金と同じく「貸倒引当金」を見積もって計上します。

B/S上の表示

貸付金の期末残高は、資産の部に「貸付金」として貸借対照表に掲載（表示）します。

（簿記2級）貸付金の長期と短期の振り替え

簿記2級では、「1年以内に回収予定かどうか」によって、流動資産と固定資産（投資その他の資産）に区分して表示することから、決算整理仕訳として「貸付金」を「短期貸付金」と「長期貸付金」に振り替える仕訳を記帳します。